首先你公司种植的苗木的用途是什么,这样才能区分是否为生产性生物资产或消耗性生物资产。二者的账务处理是不一样的。比如苗木是用来育林,成材后销售原木,则为消耗型生物资产,在郁闭前发生的支出与购买苗木(苗圃培育植株所发生的支出也是一样)的归集到生产成本,郁闭后列入相关费用。如果是果木林,则计入生产性生物资产,在达到预定经营目标前的相关支出计入生产性生物资产-未成熟的生产性生物资产,成熟后,将该科目余额转入生产性生物资产-成熟生产性生物资产。
以上是1、2的解答。
自产自销就是必须是你公司自行种植成材后销售的,才适用免税。相对的就是购进林木后直接或加工后进行销售,则不免税。
库存增大,我木理解你的意思。你应该是说库存商品价值增大吧?做表格的意思应该是叫你按品种归集产品成本,发生相关支出时,如是用材林,
借:消耗性生物资产,
贷:现金、银行存款等科目,销售时先将消耗性生物资产转入库存商品(某产品)再做销售处理,如是果木林,
借:生产性生物资产-未成熟生产性生物资产,
贷:原材料—种苗(化肥、农药)、应付职工薪酬等。
4的收购发票是农产品收购发票吧?如果仅种植销售,没有什么用。如果有购进后销售,是应税行为,可按收购价格的13%计算抵扣在增值税,销售时如果仍然属于农产品,则按13%缴税,如不是,按17%缴税。农产品相关范围可参考财税199552号文。
5购发票成本处理:如果收购113万元农产品。成本为113-113乘13%=100万。
账务上的处理:
借:在建工程(贷方合计)
贷:库存商品(成本价)
应交税金-应交增值税(销项税)(按售价*增值税税率计算)
另:你的补充问题是一个新的问题吧,不完全正确
成本核算时:
1、车间领料时
借:生产成本-直接材料
贷:原材料
2、完工入库时
借:库存商品
贷:生产成本-直接材料
-直接人工
-然动力费
-制造费用
(我们目前是将生产成本科目下设这几个二级科目)
3、正常的销售
借:应收账款或银行存款等
贷:主营业务收入
应交税金-(销项税)
4、月末结转销售成本
借:主营业务成本
贷:库存商品
5、月末结转期间损益
借:本年利润(倒挤,也有可能在贷方)
主营业务收入
......
贷:主营业务成本
......
第2个问题,税务局的做法没有问题,将领用自产产品视同销售处理,是考虑到需要企业交税的问题,但企业在建工程领用自产的产品或原材料时,是比较特殊的,在实际进行账务处理时不能做收入处理,直接贷记”库存商品“科目就行了。具体的会计分录如上所列。
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